В соответствии с Налоговым кодексом добросовестность осуществления налогоплательщиком действий или бездействия по исполнению им налогового обязательства предполагается.
Участники налоговых правоотношений не вправе применять утратившую силу норму Налогового кодекса о пятилетнем сроке исковой давности, так как такой срок по действующей норме Налогового кодекса составляет три года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Налоговые органы не вправе предъявлять требования налогоплательщику и (или) налоговому агенту за пределами срока исковой давности. При этом Налоговый кодекс не ограничивает исчисление пени сроками исковой давности. Срок исковой давности исчисляется на дату вынесения уведомлений, предусмотренных статьей 14 Налогового кодекса. Общий срок исковой давности с учетом его приостановления во время проведения налоговой проверки по вопросам трансфертного ценообразования не может превышать семи лет.
При рассмотрении исков о признании сделок недействительными суды учитывают реализованное налогоплательщиком право получения информации о контрагентах на предмет благонадежности и добросовестности. При этом счета-фактуры не могут быть признаны сделками, совершенными в письменной форме. Счет-фактура может являться одним из доказательств совершения сделки.
Налоговые споры с налоговыми органами вправе проводить внеплановые налоговые проверки, предусмотренные пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса, за ранее проверенный период при условии соблюдения указанного срока.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.
Необходимо разделять право налогового органа на начисление или пересмотр исчисленной, начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет и право налогоплательщика потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени. Так, при реализации права налогоплательщика на возврат налогов из бюджета налоговым органом не начисляется и не пересматривается исчисленная сумма налогов, а происходит подтверждение либо отказ в подтверждении возврата налогов из бюджета.
В этой связи применительно к праву налогоплательщиков потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени, при исчислении срока исковой давности принимается во внимание дата приема (регистрации) налоговым органом налогового заявления, предусмотренного Налоговым кодексом, или требования о возврате суммы превышения НДС, предусмотренного Налоговым кодексом, а не дату вынесения решения по результатам налоговой проверки, в том числе уведомления о результатах налоговой проверки.
В соответствии с Гражданским Кодексом исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Однако, Суды учитывают, что данная норма закона не применяется к налоговым спорам с налоговыми органами в силу пункта 4 статьи 1 ГК. Соблюдение сроков исковой давности, установленных налоговым законодательством, суд обязан проверить независимо от наличия об этом заявления сторон.
Объекты взимания, ставки государственной пошлины в судах и порядок ее уплаты установлены Налоговым кодексом. Государственная пошлина по делам об обжаловании действий (бездействия) налоговых органов физическими и юридическими лицами и оспаривании уведомлений по актам проверок индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, юридическими лицами взимается в размере, установленном подпунктами 2), 3), 4) пункта 1 статьи 610 Налогового кодекса.
В случае возникновения дополнительных вопросов по обжалования актов налогового органа, пожалуйста обращайтесь в Almaty Consulting Group Law Firm.
С Вами свяжутся опытные юристы имеющие многолетний опыт в разрешении налоговых споров с налоговыми органами.