Обжалование актов налогового органа основывается на правовых положений Конституции Республики Казахстан, Налогового кодекса, нормативно правовых постановлениях Правительства Республики Казахстан, нормативно правовых приказах Руководителя налогового органа, нормативно правовых приказов руководителя Министерства иностранных дел Республики Казахстан, нормативно правовых решений местных представительных органов областей, городов республиканского значения и столицы об установлении ставок отдельных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В соответствии с Налоговым кодексом (Статья 10) нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию и требуют обязательной государственной регистрации в органах юстиции в соответствии с законодательством о Закона о правовых актах. В соответствии Законом о правовых актах, все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие. Утратившие силу и прекратившие свое действие нормы законодательства не подлежат применению к действиям лиц, совершаемым после их отмены.
При этом следует иметь ввиду, что во всех случаях в соответствии с пунктом 5 статьи 3 Налогового кодекса положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.
Разъяснения и комментарии, а также методические рекомендации, в том числе уполномоченного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Они подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства. При этом следует иметь ввиду, что согласно пункту 4 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК) к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами. Например, не допускается уменьшение начисляемого на неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет размера пени на основании статьи 297 ГК, а также освобождение от уплаты пени по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 117, пунктом 7 статьи 158 Налогового кодекса.
В обоснование заявленного иска налоговый орган обязан привести доказательства, свидетельствующие о фактическом неисполнении обязательств сторонами сделки и отсутствии объективной возможности их исполнения. Основанием для удовлетворения иска о признании сделки недействительной является установление судом следующих обстоятельств:
- основной целью оспариваемой сделки является неуплата или неполная уплата налогов;
- обязательство по сделке не исполнено самим контрагентом или лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.
В соответствии с принципами состязательности и равноправия сторон суд представительство в суде вправе доказывать действительность сделки с их стороны в случаях подачи жалобы в суд на действия должностных лиц налоговых органов по направлению уведомления об устранении нарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе доказать фактическое получение товаров, работ, услуг от юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, регистрация (перерегистрация) которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда. При этом добросовестность осуществления налогоплательщиком или налоговым агентом действий (бездействия) по исполнению им налогового обязательства предполагается.
Антимонопольное регулирование и расследование имеют значение в случае нарушения правил конкуренции, влияющих на налоговые обязательства, и могут быть причиной судебных разбирательств.
Транспорт и логистика также играют ключевую роль в исполнении обязательств по сделке, особенно когда речь идет о международных перевозках и таможенных платежах, что также может стать предметом транспорт и логистическое регулирование в рамках судебного разбирательства.
В случае возникновения дополнительных вопросов по обжалованию актов налогового органа, пожалуйста, обращайтесь в Almaty Consulting Group Law Firm.
С вами свяжутся опытные юристы, имеющие многолетний опыт в разрешении налоговых споров с налоговыми органами.